Alan Logistics摘录:中国进口关税,增值税,消费税和海关滞报金如何计算?

2017/04/0619:54:05 发表评论 813 views
摘要

Alan Logistics摘录:中国进口关税,增值税,消费税和海关滞报金如何计算?

逆境生存
【一】:进口关税(Tariff)

1.1. 什么是“进口关税”?

进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。征收进口关税会增加进口货物成本,提高进口货物市场价格,从而影响外国货物进口数量。因此,各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当使用进口关税可以保护本国工农业生产,也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

1.2. 进口关税计算公式

海关按照《关税条例》的规定,以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。除另有规定外,关税按照下述计算公式计征:

1)  从价计征关税的计算公式为:

应纳税额=完税价格X关税税率

注:完税价格 = CIF 目的地的货物价值

2)  从量计征关税的计算公式为:

应纳税额=货物数量X单位关税税额

Tips:

·  什么是从量计征?

从量税是指以征税对象的重量、件数、容量、面积等为计税依据,按照固定税额标准计征的税收,又称从量计征。

·   什么是从价计征?

从价计征,即以课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据,按这种方法计征的税种称从价税。如中国产品税的计税依据为产品销售收入,即产品的销售数量与单位销售价格的乘积。

·  按照我国目前的税法规定,除部分关税、资源税、消费税、车船使用税、印花税和盐税等实行从量税,其他的税种基本上都是从价税,典型的从价税:增值税。

【二】:进口环节海关代征税

2.1. 什么是“进口环节海关代征税”?

进口货物、物品在办理海关手续放行后,进入国内流通领域,与国内货物同等对待,所以应缴纳应征的国内税。但为了简化进口货物、物品国内税的再次申报手续,这部分税依法由海关在进口环节代为征收,这就叫进口环节海关代征税。进口环节海关代征税(简称进口环节代征税)主要有增值税、消费税两种。

·  什么是增值税VAT (value-added tax)?

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。

·   什么是消费税(Consumer tax/Excise Duty)?

消费税(特种货物及劳务税)是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

2.2. 进口环节海关代征税计算公式

海关按照有关法律、行政法规规定的适用税种、税目、税率和计算公式对进口货物计征进口环节海关代征税。除另有规定外,进口环节海关代征税按照下述计算公式计征:

1)  计征进口环节增值税的计算公式为:

应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)X增值税税率

2)  从价计征进口环节消费税的计算公式为:

应纳税额=〔(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)〕X消费税税率

3) 从量计征进口环节消费税的计算公式为:

应纳税额=货物数量X单位消费税税额

【三】:海关滞报金

3.1. 什么是“海关滞报金”Fee for Delayed Declaration)

根据《海关法》的有关规定,进口货物自运输工具申报进境之日起十四日内,应当向海关申报。逾期未申报将产生滞报金。滞报金是由于进口货物收货人或其代理人超过法定期限向海关报关而产生的一种行政罚款。海关出具的滞报金收据也不是处罚通知书。

3.2. 征收滞报金的计算公式

征收进口货物滞报金应当按日计征,以自运输工具申报进境之日起第十五日为起征日,以海关接受申报之日为截止日,起征日和截止日均计入滞报期间,另有规定的除外。

滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的千分之零点五,以人民币“元”为计征单位,不足人民币一元的部分免予计征。

1) 征收滞报金的计算公式为:

进口货物完税价格 × 0.5‰ × 滞报期间

2) 滞报金的起征点为人民币50元。

3.3. 有下列情况之一者可免予征收滞报金:

· 收货人在运输工具申报进境之日起超过三个月未向海关申报,海关根据《中华人民共和国海关法》第二十一条的规定已将货物提取变卖处理。

·  收货人经海关批准向海关提供担保,先提取货物并在担保期限内补办申报手续。

·  被海关扣留的进口货物在被扣留期间,不计征滞报金。

【四】:计算案例

背景:进口50000RMB(完税价格)某化妆品,商品编码为3304990097,对应的进口关税(最惠国税率)6.5%,增值税17%,消费税15%,从价计征关税。

·   进口关税应纳税额=完税价格X关税税率=50000X6.5%=3250RMB

·   消费税应纳税额=〔(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)〕X消费税税率=〔(50000+3250)/(1-15%)〕X15%=9397.06RMB

·   增值税应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)X增值税税率=(50000+3250+9397.06)X17%=10650RMB

合计:3250+9397.06+10650=23297.06RMB

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